发（fā）票（piào）总额（é）度（dù）的（de）动态确定有四种方式，包（bāo）括月初赋额调整、赋（fù）额临（lín）时调整、赋额（é）定期调整、人工赋（fù）额（é）调整。

（一）月初（chū）赋额调整（zhěng）

月初（chū）赋额调整是指信息系统每月初自动对纳（nà）税（shuì）人的发票总额度进行调整。

（二）赋额临时（shí）调整

赋（fù）额临时调整是指纳税信用（yòng）良好的纳税人当月（yuè）开具发票金额首次达到当月发票（piào）总额度的一定比例时，信息系统自动为其临时调增一次当月（yuè）发票总额度。

例1：2024年8月初成立的A公司，初始发（fā）票额度为750万元。

情（qíng）形一：2024年8月中旬，A公司销售额增加，至8月20日，实际已使用（yòng）额度达到600万元（达（dá）到当月发票总额度的一定比例），经（jīng）信息（xī）系统自动风险（xiǎn）扫描无问题后，为A公司临时增加当月（yuè）发票总额度（dù）至900万元。

情形二：2024年（nián）8月中旬（xún），A公司（sī）销售额增加（jiā），至8月20日（rì），实际（jì）已使用额（é）度达到580万元（yuán），未触发信息（xī）系统临时调整。8月（yuè）21日，A公司因经营需要，需开（kāi）具1份金额为200万（wàn）元的数电发票，在填写（xiě）发票信息时，因累计金额达到（dào）780万元（yuán）（达（dá）到（dào）当（dāng）月发票（piào）总（zǒng）额度的（de）一定比例），经信（xìn）息系（xì）统自（zì）动风险扫描无问题后，为A公司临时增加（jiā）当月发票总（zǒng）额度（dù）至900万元。

（三）赋额（é）定期调整

赋额定期调整是指信息系统自（zì）动对（duì）纳税人当月发票（piào）总额度进（jìn）行调整。

例2：2023年（nián）7月初成（chéng）立的B公司，初始发票（piào）额度（dù）为750万元。根据B公司实际经营情况以（yǐ）及（jí）7月至（zhì）12月（yuè）各月发票额度的使用情况，2024年1月初信（xìn）息系（xì）统将其当月发（fā）票总额度（dù）调整（zhěng）至850万元。

（四）人工赋额调（diào）整

人工赋额调（diào）整是指（zhǐ）纳税人因实际经营（yíng）情况发生变化申请调整（zhěng）发票（piào）总额度，主管税务机关确认（rèn）未发现异常的，为纳税人调整发票总额度（dù）。

例3：C公司2024年7月初发票总（zǒng）额度为750万元，因销售额增加，信（xìn）息（xī）系（xì）统为（wéi）C公司（sī）临时调增当月发票总额度至900万元，但仍无法满足C公（gōng）司本月（yuè）开票需求（qiú）。C公司（sī）根据实际（jì）经营情况，向主（zhǔ）管税务机关（guān）申请（qǐng）调增当月发票（piào）总额度至1200万（wàn）元，主管（guǎn）税（shuì）务机关确认（rèn）未发现异常后，相应调增C公（gōng）司当月发票（piào）总额度。

五、纳税人在增值（zhí）税申报（bào）期内如何使用当月发票（piào）总（zǒng）额度？

纳税（shuì）人在（zài）增值税申报期内，完成增值税（shuì）申（shēn）报（bào）前，可以按照（zhào）上月剩余发票额（é）度且不超过当月发票总额度（dù）的范围内开具发票。纳税人按规定（dìng）完成增值税申报且比对通过后，可以按照（zhào）当月剩余（yú）发（fā）票（piào）额度开具发票。

例（lì）4：纳税人（rén）D公司是（shì）按月申报的（de）一般纳税人，2024年7月发票总额度为（wéi）750万元，截（jié）至7月31日实际已使用（yòng）额（é）度400万元，剩（shèng）余发（fā）票额度为（wéi）350万元。

情形（xíng）一：8月（yuè）1日，信息系（xì）统（tǒng）自动计算其（qí）8月发票总额度为750万元（yuán）。如果D公司（sī）在8月（yuè）11日（rì）9时完成（chéng）7月所属期增值税申（shēn）报并（bìng）比对通过，则8月11日9时前（即未完成7月所属（shǔ）期增值税（shuì）申（shēn）报前），D公司的可使用（yòng）额度（dù）为350万元（7月剩余发票额度350万（wàn）元<8月发（fā）票总额度750万元）。

8月1日至11日9时，如果D公司实际已使（shǐ）用额度为20万元（yuán），则8月11日9时（即完（wán）成申报）后的（de）剩余发票额度为730万元（750万元-20万元=730万元）。

情形二：8月1日，依据纳税人（rén）风险程度、纳（nà）税信用级别、实（shí）际经（jīng）营情况等因素，信息系统自动（dòng）计算并将8月发票总额度调整（zhěng）为250万元。如（rú）果（guǒ）D公司在（zài）8月（yuè）11日9时（shí）完成7月所属期增值税申报并比（bǐ）对通过，则（zé）8月11日9时前（即（jí）未完成7月（yuè）所（suǒ）属期增（zēng）值税申（shēn）报前）D公（gōng）司的可使用额度为250万元（yuán）（7月剩余（yú）发票额度350万元>8月发票总额度250万（wàn）元）。

8月1日至11日9时，如果D公司实际已使用额度为20万（wàn）元，则8月11日（rì）9时（shí）（即完成申报）后（hòu）的（de）剩余发（fā）票（piào）额度（dù）为230万元（250万元（yuán）-20万（wàn）元=230万（wàn）元（yuán））。

例5：纳税人E公司是按季申报的小规模纳税人，2024年8月发票总额度为10万元，截至8月31日实际已使用额度（dù）为5万元，剩余发票额度为（wéi）5万元。

9月1日，信息（xī）系统自动计算并将（jiāng）9月发票总额度（dù）重新调整为10万元。因（yīn）E公司是按季申报的纳税人，9月无需完（wán）成8月（yuè）所属期增值税申报，则9月1日（rì）后可使用额度为10万元（即9月发票总额度）。9月1日至30日，E公司实际已使用额（é）度为8万元，剩余发票额度为2万（wàn）元。

10月1日，信息系（xì）统（tǒng）自动计（jì）算并将10月发票总额度重新调整（zhěng）为10万元。如果（guǒ）E公司于10月6日9时完（wán）成2024年第三季度所属期增值（zhí）税申（shēn）报并比（bǐ）对（duì）通过，则10月6日9时前（即未完成第三季度所属期增值（zhí）税申报（bào）前）可使用额度仍为2万元（9月剩余（yú）发（fā）票（piào）额度2万（wàn）元（yuán）<10月（yuè）发票总额度10万元）。

10月1日至6日9时（shí），如（rú）果E公司实际（jì）已（yǐ）使用额度为2万（wàn）元，则（zé）10月6日9时（即完成申报）后的剩（shèng）余发（fā）票额度（dù）为8万元（10万元-2万元（yuán）=8万元）。

六、纳税人（rén）怎样开具红字数电发（fā）票（piào）？

纳（nà）税人发生开票有误、销货（huò）退回（huí）、服务中止、销售折让等情形，需要通过电子发票服务平台开具红字数电发（fā）票或红字纸质发（fā）票的（de），按以下规定执行：

（一）受票（piào）方（fāng）未做（zuò）用途（tú）确（què）认及入账确认的，开票方在电子发票服（fú）务平台填（tián）开《红字发票（piào）信息确认单》（以（yǐ）下（xià）简（jiǎn）称《确认单（dān）》）后，电子发票服务平（píng）台依据（jù）《确认单》全额（é）或部分开具红字数电发票，或由开票（piào）方全额或部分（fèn）开具红字（zì）纸质（zhì）发票（piào），无需受票方确认。其中，《确认单（dān）》需要与对应的蓝字发票信息相（xiàng）符。

例6：2024年6月（yuè）10日，F公司（已使用（yòng）数电发票的纳税人（rén））发现有一张在2024年5月31日开（kāi）给G公司（已使用数（shù）电（diàn）发票的（de）纳税人）的纸质专用发票内容有误，通过电子发票服（fú）务（wù）平台查询到G公（gōng）司未对取得的发票进（jìn）行（háng）用（yòng）途确认（rèn）和发票入账。F公司联系G公（gōng）司将（jiāng）该发票相关联次取回后，通过电子发票服（fú）务平台（tái）填开（kāi）并上传《确认单》，无需G公（gōng）司确认，F公司（sī）可（kě）以自行选择全额或部（bù）分开（kāi）具红字数（shù）电发票或红字纸质（zhì）发票。若选择（zé）红字数电（diàn）发票，电子发票服务（wù）平台依据《确认单》全额或部分（fèn）开具（jù）；若（ruò）选择红字纸质发票，则由F公司自行全额或部分开具。

例（lì）7：2024年4月，H公司（sī）（已（yǐ）使用数电发票的纳税人）为I公司（未使用数电发票（piào）的（de）纳税人）提供加（jiā）工（gōng）劳务（wù）。H公司在2024年4月18日已为（wéi）I公（gōng）司（sī）开具了（le）带有“增值税专用发（fā）票”字样的数电发票。4月20日因客观原因劳（láo）务终止（zhǐ），此前I公（gōng）司未对（duì）该发（fā）票（piào）进行用途（tú）确（què）认和（hé）发票入账，H公司通过电子发（fā）票（piào）服（fú）务平台填开《确认单》，无需I公司确认，H公司依据核实无误的《确认单》信息，全（quán）额或（huò）部分开具红字数电（diàn）发票。

（二）受票方已进行用途确认或入账（zhàng）确认的（用（yòng）于出口退税勾选和确认的仍（réng）按现行规定执行），受票（piào）方为已使用数电发票的纳税人，开票（piào）方或（huò）受票方均可在（zài）电（diàn）子发票（piào）服务（wù）平台填（tián）开并提交（jiāo）《确认（rèn）单》，经对方在电（diàn）子发票服务（wù）平台确认后，开票方（fāng）全（quán）额或部分开具红（hóng）字数（shù）电发（fā）票或红字纸质发（fā）票；受票方（fāng）为未使用数电发票的纳（nà）税人（rén），由开票（piào）方在（zài）电子发票服务（wù）平台或由受（shòu）票（piào）方在（zài）增值税（shuì）发票综合服务平台填开并提交《确认单》，经对（duì）方（fāng）确认（rèn）后，全额或部分开具（jù）红字数电发票或红字纸质发票。其中，《确认单》需（xū）要与（yǔ）对应的蓝字发票信息相符。

受票方已将（jiāng）发票用于增值（zhí）税（shuì）申报（bào）抵扣（kòu）的，应当暂依《确认单》所列（liè）增值税税额从当期进（jìn）项税额中转出（chū），待（dài）取得开票（piào）方开具（jù）的红（hóng）字（zì）发票后（hòu），与《确（què）认单》一并作为记账凭（píng）证。

例8：2023年10月，J公司（已使用数电发票的纳税人）销售一批服装给K公司（已使（shǐ）用数电发票的纳税人），已开具带（dài）有“增（zēng）值税（shuì）专用发（fā）票”字样的数电（diàn）发（fā）票，K公司（sī）已对取得的（de）发票（piào）进行用途确认。2023年（nián）11月，该批服装发生销货退回。

情形（xíng）一（yī）：K公司财务人员通过电子发票（piào）服务平台填开《确认单》，选择原因和对应（yīng）的蓝字（zì）发票信息（xī），录入（rù）金（jīn）额和税额。J公司财务人员通过电子（zǐ）发（fā）票（piào）服务平台完成确认后，J公司财务人员（yuán）据此开（kāi）具红字数电发票（piào）。

情形（xíng）二：J公司财务人员通（tōng）过电（diàn）子发票服务平（píng）台填开《确认单》，选（xuǎn）择（zé）原因和（hé）对应的蓝字发票信（xìn）息，录入金额（é）和税额。K公司财（cái）务人员（yuán）通过电子发票服务（wù）平（píng）台完成确认后，J公司财（cái）务人员据此开具红字数电发票。

例9：2023年11月，L公司（sī）（已（yǐ）使用数电发票的纳税人（rén））销售一批玩（wán）具给M公司（未使用数电发（fā）票（piào）的（de）纳税人），已开具带有“增值税专（zhuān）用（yòng）发票”字样的数电（diàn）发票，M公司已进行用途确（què）认。2023年12月，该批玩（wán）具发生（shēng）销货退回。

情形一：L公（gōng）司（sī）财务（wù）人员通（tōng）过电子发票（piào）服务平台填开《确认单》，选择原因和对应的（de）蓝字发票信息，录入金额和（hé）税额。M公司财务人员通过增（zēng）值税发票综合（hé）服务平（píng）台完成确（què）认后，L公司财务人员据此开（kāi）具（jù）红字数电发票。

情形（xíng）二：M公司财（cái）务（wù）人员（yuán）通过（guò）增值（zhí）税发票综合服务平台发起《确认单（dān）》，选（xuǎn）择（zé）原因和对应的蓝字发（fā）票信息，录入金额和（hé）税额。L公司财务人员通过电子发（fā）票（piào）服（fú）务平台完（wán）成确认后，L公司财（cái）务人员据此开具红字数电发（fā）票。

七、从事二手车（chē）业（yè）务怎样开具（jù）红（hóng）字发票？

（一）当二手车交易市（shì）场仅作为开票方，为（wéi）实际发生（shēng）二手车交易的购销双方开具纸质红字二（èr）手车销售（shòu）统一（yī）发票、带有“二（èr）手车销售统一发票”字样的红字（zì）数电发票时：

1.如（rú）果销售（shòu）方（fāng）为自然（rán）人或未办理税务信息确（què）认的单位，购买（mǎi）方未进行入账确（què）认的，由购销（xiāo）双（shuāng）方中任意一方向开票方（fāng）申请开（kāi）具红字发票（piào），开（kāi）票方填开并提交《确认单》后（hòu），由开票方开具红（hóng）字发票（piào），无需确认。

例（lì）10：自然人（rén）N向自然（rán）人O销售二手车，由二手车交易市场（chǎng）P在电子（zǐ）发（fā）票服务平台（tái）开具带（dài）有“二手（shǒu）车（chē）销售统（tǒng）一（yī）发票”字样的数电发票，需要开具红字发票（piào）时，由N或O向P申请开具红（hóng）字（zì）发票，P填开并提（tí）交《确认单》后开具（jù）红（hóng）字发票，无需确认。

2.如果销（xiāo）售方（fāng）为自然人或未办理税务信息确认的单位，购买方已进（jìn）行入账确认的，由（yóu）购买（mǎi）方（fāng）或（huò）开票方填（tián）开并提交《确（què）认单》，经（jīng）购买（mǎi）方或开（kāi）票方（fāng）中（zhōng）的另一方确认后，由开票方开具红字发票。

例11：自然人N向企业Q销售二手车，通过二（èr）手车交易市（shì）场P在电子发票服务（wù）平（píng）台开具带有“二手车销售（shòu）统一发（fā）票（piào）”字（zì）样的（de）数（shù）电发票（piào），Q已进行入账确认（rèn），需要开（kāi）具红（hóng）字发票时（shí），由Q或P填开并提交（jiāo）《确认单》后，经P或Q确认后，由P开具红字发票。

3.如果销售方为已办理税务（wù）信息确（què）认的单位（wèi）或（huò）个（gè）体工商户，购买方未进行入账（zhàng）确认（rèn）的，由销售方填开并提交（jiāo）《确（què）认单》后，由开票方开具（jù）红字发票。

例（lì）12：企业Q向（xiàng）企业（yè）R销售二（èr）手车，通过二手（shǒu）车（chē）交易市场P在电子发票服务平台开具带有“二手车销售（shòu）统（tǒng）一发票（piào）”字样（yàng）的数（shù）电发票（piào），R未进行入账确（què）认（rèn）的，需（xū）要开（kāi）具红字发（fā）票时，由Q填开（kāi）并提交（jiāo）《确认（rèn）单》后，由P开具（jù）红字发票。

4.如（rú）果（guǒ）销售方为已办理税（shuì）务信息确（què）认的单（dān）位或个体工商（shāng）户，购买方已进（jìn）行入账确（què）认的，购（gòu）销双方均可填（tián）开并提交《确认单》，经对方（fāng）确认后，由开（kāi）票方开具红字发票。

例（lì）13：企业Q向（xiàng）企业R销售二手（shǒu）车，通过二（èr）手车（chē）交易市场P在电子发（fā）票服务（wù）平（píng）台开（kāi）具带（dài）有“二手车销售统一（yī）发（fā）票”字样的数（shù）电（diàn）发票，R已进行入账确（què）认（rèn）的，需要开具红（hóng）字发票时，由（yóu）Q或R填开并提交《确认单》后，经R或Q确认后，由P开具红字发（fā）票。

（二）当（dāng）二（èr）手（shǒu）车交易市场销售（shòu）自己名下的二（èr）手车，同（tóng）时作为开票方和销售方，为购买方（fāng）开具（jù）纸质红字二手（shǒu）车销售统一发（fā）票、带有“二手车销售（shòu）统（tǒng）一发票”字样的红字数电发票时：

1.如果购买方未进行（háng）入账确认的，二手车交（jiāo）易市场填开并提（tí）交《确认（rèn）单》开具红字发（fā）票，无需确认（rèn）。

例（lì）14：二手车交易市场P向（xiàng）自（zì）然人N销售二手车（chē），P在电子发票服（fú）务平（píng）台开具带有“二手车销售统一发票”字样的数电发票，需要开具（jù）红字（zì）发票（piào）时，由P填开并（bìng）提交《确认（rèn）单》后，P开（kāi）具红字发票。

2.如果购买方已进行入账确认的，双方均可填（tián）开并提（tí）交《确认单》，经对（duì）方确认后，由二手车交易市（shì）场（chǎng）开（kāi）具红（hóng）字发票。

例15：二手车（chē）交易（yì）市场（chǎng）P向企业Q销（xiāo）售（shòu）二手（shǒu）车，P在电子发（fā）票服务平台（tái）开具带有“二手车销售统一发票（piào）”字样的数电（diàn）发票，Q已进（jìn）行（háng）入账确认的，需要开具红（hóng）字发票时，由（yóu）P或Q填开并提交（jiāo）《确认单》后，经Q或P确认后，P开具红字发票。

（三）当（dāng）二手（shǒu）车交易市场购进二（èr）手车（chē），同时作为（wéi）开（kāi）票方和购买方，代销售方开具纸质红字（zì）二手车销售统一发票、带有“二手车销售统一发票”字样的红字数电发票时：

1.如果销售方为自然人或未办理税（shuì）务（wù）信息确认的单位，由二（èr）手车交易（yì）市场填开并提交《确认单》后开（kāi）具红字发（fā）票。

例16：自然人（rén）N向二手车（chē）交易（yì）市场P销售二（èr）手车，P在（zài）电子发（fā）票服务平台（tái）开具带有“二手（shǒu）车（chē）销售统一发票”字样的数电（diàn）发票，需要开具红（hóng）字发（fā）票时，由P填开（kāi）并提交《确认（rèn）单》后，P开具红字（zì）发票（piào）。

2.如果销售方为已办（bàn）理税务信息确认（rèn）的单位或个体工商户，二手车（chē）交易市场未进行入账确认的，由销售方填（tián）开并提交《确认单》，由二手（shǒu）车交（jiāo）易市场开具（jù）红字发票。

例（lì）17：企业（yè）Q向二手车交易（yì）市场（chǎng）P销售二手车，P在电子发票服务平台（tái）开具（jù）带有“二（èr）手车销售统（tǒng）一发票”字样的（de）数电发票，P未进行入账（zhàng）确认的，需要开（kāi）具红字发票时，由Q填开并提交《确认单》后（hòu），P开具红字发（fā）票。

3.如果销售方为已办（bàn）理税务信息确认的单位或个体工商（shāng）户，二手车交易市场（chǎng）已进（jìn）行入账确认的，双方（fāng）均（jun1）可填（tián）开并提（tí）交《确（què）认单》，经（jīng）对方确认（rèn）后，由二手车交易市场开具红（hóng）字发（fā）票。

例18：企业Q向二（èr）手车交易市场P销售二手（shǒu）车，P在（zài）电子发（fā）票服务平（píng）台（tái）开（kāi）具带有“二手车销售（shòu）统一发票”字样的数电（diàn）发票，P已进（jìn）行用途确认或入账确认的，需要（yào）开具红字（zì）发票时，由（yóu）Q或（huò）P填开并（bìng）提交《确（què）认单》后（hòu），经P或Q确认后，P开具（jù）红（hóng）字发票。

八、未使用数电发票的纳税（shuì）人（rén）开具红字发票的流程有哪些变化？

（一）增（zēng）值税发票综合（hé）服务平台（tái）为受（shòu）票方纳（nà）税人提供了《确认单》的发起、接收、确认等功能；电子发票服（fú）务平台（tái）为已使用数电发票的纳税（shuì）人提供了填开、提交《开具红字增值税（shuì）专（zhuān）用发票信息表》（以下简（jiǎn）称《信息表》）功能。

（二（èr））纳税人发生《国家税务（wù）总局（jú）关于红字增值税发票开具（jù）有关问（wèn）题的公告》（国家税（shuì）务总局公告2016年第47号）第（dì）一条以（yǐ）及《国家税（shuì）务总局关于在（zài）新办纳税（shuì）人中（zhōng）实（shí）行增值税专用发票电子化有关事项（xiàng）的（de）公（gōng）告》（国家税（shuì）务总局公告2020年第（dì）22号）第七（qī）条规定情形的，销售方未使（shǐ）用数电发票但购买方（fāng）已（yǐ）使（shǐ）用数电发（fā）票的，购（gòu）买方可通过电子发票服务平（píng）台填开（kāi）并提交《信息表》；销售方已使用数电发票（piào）但购买方未使用数电（diàn）发票（piào）的，购买方可（kě）通过增值税发（fā）票综合服务平台填开（kāi）并提交《确（què）认单》，或（huò）对接（jiē）收的《确认单》进（jìn）行确认。

例（lì）19：2024年5月（yuè），S公司（未使（shǐ）用数电（diàn）发票的纳税人）销售一批服装给T公司（已使用数电（diàn）发票的纳税人），已（yǐ）通过增值税发票管理系统开具增值税（shuì）专用发票，T公司已进行（háng）用（yòng）途（tú）确认。2024年6月，该批服装发生销货退回。T公司通过电子发票服务平台填开《信息表》，S公司财务人员（yuán）据此开具红（hóng）字专用发票。

九、通过电（diàn）子发票服（fú）务平台开具红字发（fā）票有哪（nǎ）些注意事（shì）项？

（一）需要开具红字发票（piào）的，在所对应（yīng）的（de）蓝字发票金额范围内开具红字发（fā）票。

（二）在开具蓝字数电发票（piào）当（dāng）月开具（jù）红（hóng）字数电发票的，电子发票服务平台同步（bù）增加（jiā）其（qí）剩（shèng）余发票（piào）额度；跨（kuà）月开具红字数（shù）电发票的，电子发票服务平台不增加其剩余（yú）发票（piào）额（é）度。

（三）在开具蓝字纸质发票当（dāng）月开具红字纸质发票，或者作废已开具蓝（lán）字纸质发票的，电子发票服（fú）务平台同步（bù）增（zēng）加其剩余发票额度（dù）；跨（kuà）月开（kāi）具红（hóng）字纸（zhǐ）质发票的，电子发（fā）票服务平（píng）台不（bú）增加（jiā）其剩（shèng）余发票额度。

例20：纳税人（rén）U公司，2024年（nián）10月发票（piào）总额度为（wéi）750万元。

2024年10月1日至（zhì）5日U公司开票累计金额100万元，10月6日开具（jù）红字数电发票金额（é）10万元（对应2024年8月25日（rì）开（kāi）具的蓝字数电发票（piào），金额10万元（yuán）），10月7日（rì）开具红字（zì）数电发票50万元（对应2024年10月（yuè）3日（rì）开（kāi）具的蓝字（zì）数电发票，金额50万元），则10月8日剩余（yú）发票额（é）度为700万元（750万元-100万元+50万元（yuán）=700万元）。由于跨月开（kāi）具（jù）红字数电发（fā）票不增加剩（shèng）余（yú）发票额（é）度，10月6日开具的红字数电发票金额10万元不列入剩余发票额度计算。

十、已开具的数电发票（piào）是否可以作废？

纳税人因开票有误等情形需要作废数电发票的，应（yīng）当通过电子发票服（fú）务平台全额开具红字数电（diàn）发票。

十一、纳（nà）税人通过电子发票服务平台开具（jù）发（fā）票或者勾（gōu）选（xuǎn）确认发票用途后，如何（hé）填写增值税及附加税（shuì）费申报表（biǎo）？

（一）增值税一般（bān）纳税（shuì）人（rén）通过（guò）电子发票服务（wù）平台（tái）开具带（dài）有“增值税专用发票（piào）”或“普通发票”等字样的（de）数电发票，其金额及税额应分别填入《增（zēng）值税及附加税费申报（bào）表（biǎo）附（fù）列（liè）资料（一（yī））》（本期销售情况明细）“开具（jù）增值税专用（yòng）发（fā）票（piào）”或（huò）“开具其他发票”相关栏次。

增值税一般纳（nà）税人取得通过电子发票服务平（píng）台开具的数电发票，勾选用于进项抵（dǐ）扣时，其（qí）份数、金额（é）及税额填（tián）列（liè）在《增值税及附加税（shuì）费（fèi）申（shēn）报表附列资（zī）料（二）》（本期进项税额明细）“申报抵扣的进项税额”相关栏次（cì）。

增值税一般纳（nà）税人取得通过电子（zǐ）发票服务（wù）平台开具的（de）带有“增值（zhí）税专用发票（piào）”字（zì）样的数（shù）电发票，已用于增值（zhí）税申报抵扣的，对应的《确认单》所列增值税（shuì）税额填列在（zài）《增值税及附加税费申报（bào）表附列资料（二）》“进项税额（é）转出额”相关栏次。

（二（èr））增值（zhí）税小规模纳税人通过电子发票（piào）服务平台开具的数（shù）电发票（piào），其金额及税额应填入《增值税及附加税费（fèi）申报表（小规模纳税人适用（yòng））》“增（zēng）值税专用（yòng）发（fā）票不含（hán）税销售（shòu）额”或（huò）“其（qí）他增（zēng）值税发票不（bú）含税销（xiāo）售额（é）”相（xiàng）关栏次（cì）。其中，适（shì）用（yòng）增（zēng）值税免税政策（cè）的，按规（guī）定（dìng）填（tián）入（rù）“免税销（xiāo）售额”“出口免税销售额”等相关栏次。

十二、纳税人（rén）需（xū）要勾选确（què）认发票用途，通过什么渠道办理？

《公（gōng）告》发布后（hòu），纳税人可以通过（guò）税务数字（zì）账户使（shǐ）用增值税发票综合服务平（píng）台具备的发票（piào）用途确认、风险提示、信息下载等功能。

纳税人取得带（dài）有“增值税专用发票”字（zì）样的数电发票、带有“普（pǔ）通发（fā）票”字样的数电发票等符合规定的增值税（shuì）扣（kòu）税凭（píng）证，如需用于（yú）申报抵扣增值税进项（xiàng）税额（é）或（huò）申请出口退税（shuì）、代（dài）办退税的，应当通过税务数字账户或（huò）增（zēng）值税发票综（zōng）合（hé）服（fú）务平台确（què）认用途。

未使（shǐ）用数电发票的（de）纳税（shuì）人继续（xù）通过增值（zhí）税发（fā）票综合（hé）服务平台使用相关增值税扣税凭证功能，取得（dé）带有“增值税专用发票”字（zì）样的数电（diàn）发票、带有（yǒu）“普通发（fā）票（piào）”字样的数电（diàn）发票（piào）等符合规定的增值税扣税凭证，用于申报抵扣（kòu）增值税进项税额或（huò）申请出口退税、代办退税的，应当通（tōng）过增值税发票综合服务平台确认用途（tú）。

纳税人错（cuò）误确认发票（piào）用（yòng）途的，可（kě）向主管税务机关申请更正。

十三、纳税（shuì）人错误确认发票用途（tú）后，如何向（xiàng）主管税务机关申请更正？

纳税人错误确认发票（piào）用途为申报抵（dǐ）扣且已申报抵扣的，如果要改为用于申报（bào）出口退税或代办退税，可（kě）以向（xiàng）主管税务机（jī）关（guān）申请更正（zhèng）。主管税务机关在核实确认相（xiàng）关进项（xiàng）税额已转出（chū）后，为纳税人调整发票用途。

纳（nà）税人错（cuò）误（wù）确认发票用途为（wéi）用于出（chū）口退税、代办退税的，可以向主管税务（wù）机关申请更正。如果纳税人尚未申报出（chū）口退税，经主（zhǔ）管税务机关确认后，可将发（fā）票信息回退至电子发票服务平台，纳税人可（kě）以重新确认发票（piào）用途；如果纳（nà）税人（rén）已申报办理出口退税，可向主管税务机（jī）关申请开具出口货物转内销证明。

十四、纳税人如何（hé）通过税务数字账（zhàng）户计算农产品进项税额以及加计扣除农产品进（jìn）项（xiàng）税额？

纳（nà）税（shuì）人购进农（nóng）产品，取得（dé）符合规（guī）定的带有“增值税专用发票”字样的数电发（fā）票、增值税专用发票、海（hǎi）关进口增（zēng）值税专用缴（jiǎo）款书、农产品（pǐn）销售发票等凭证或（huò）者开具符（fú）合规定的收购（gòu）发票，可以通过税务数字账户进行（háng）用途确认，按照相关规定计算（suàn）当期进项税额。

其（qí）中，纳税人（rén）购（gòu）进用于生产（chǎn）或者委托加工13%税率货物的农产品，可以由主管税（shuì）务机关开（kāi）通（tōng）加（jiā）计扣除农产品进（jìn）项税额确认功（gōng）能（néng），按照相关规定计算当（dāng）期进项税（shuì）额，并（bìng）将已进（jìn）行用途确认（rèn）的凭证明细转入加计扣除农产品进（jìn）项税额确（què）认待用。纳税人将购进（jìn）农产品用（yòng）于生产或者委托加工（gōng）的当期，可以通过（guò）税（shuì）务数字（zì）账（zhàng）户选择相应凭证，按规定（dìng）计算填写本次加计扣除农产品进（jìn）项（xiàng）税额。

纳（nà）税人取得（dé）符（fú）合以上（shàng）规定的尚（shàng）未用（yòng）于加计扣（kòu）除农产品进项税（shuì）额的凭（píng）证，可（kě）以前往办税服务场所申请补录。

十五、如何（hé）通过税（shuì）务数字账户、个（gè）人所得税APP查（chá）询、下载、导出已开具或接（jiē）受的数电发票（piào）？

单位和个（gè）体工商户可以登录自（zì）有的税（shuì）务数字账户，选择票据类别、发票来源、票种、发（fā）票号码等（děng）条件（jiàn），查询、下载、打印、导出发票相关信息。自然人（rén）可以（yǐ）登录本人的个人所得税APP个（gè）人票夹查看、下载、导出、拒（jù）收从电子发票服务平（píng）台（tái）取得、申（shēn）请（qǐng）代开（kāi）的数（shù）电（diàn）发票（piào），并可使（shǐ）用扫码开票、发票（piào）抬头信息（xī）维护（hù）、红字发（fā）票（piào）提醒等功能。

十六、纳税（shuì）人开具（jù）和取得数电发票（piào）用（yòng）于（yú）报销入（rù）账归（guī）档的，需要注意哪（nǎ）些事（shì）项？

纳税人开（kāi）具和取得（dé）数电发票用于报销入账归档的，应按照《财（cái）政部（bù） 国家（jiā）档案局关于规范电子会计（jì）凭证报（bào）销入账归档的通（tōng）知》（财会〔2020〕6号）、《会计档案管理办法》（财政部 国家档案局令第79号）等相关规定执行。

十七、左（zuǒ）上（shàng）角（jiǎo）显示“机动车”且带有“增（zēng）值税专用发票”字样的数电发票、电子发（fā）票（机动车销售统一发票），其使用及管理是否（fǒu）参照《机动车发票使用办法》？

左上角显示“机动车”且带有“增值税专用发票”字样的数电（diàn）发票、电子发票（机动车销售（shòu）统一发票），其（qí）法律效力、基本用途与现有（yǒu）机动车（chē）发票（包括（kuò）机动车销售统一发（fā）票和（hé）带有“机动车”字（zì）样的（de）增值税专用（yòng）发票）相同（tóng），其使用（yòng）及（jí）管理参照（zhào）《机动车发票使用办法》和（hé）数电发票有关（guān）规定执行。

十八、纳税人购置应税车辆如果取得的是带（dài）有（yǒu）“机动车（chē）销售统一发票”字样的数电发票，应当如何办（bàn）理车辆（liàng）购（gòu）置税纳税申报等业务？

纳税人凭带有“机动车（chē）销售统一发票（piào）”字样的数电发票（piào），可以（yǐ）通（tōng）过电子税务（wù）局等便利化方式线上办理车辆购置税申报等业务。纳税（shuì）人到税务机关现场办（bàn）理车辆购置税申报等业务时（shí），需要（yào）向税（shuì）务机（jī）关提供带有“机动车销售（shòu）统一（yī）发票（piào）”字样的数电发票相关信息，无需提供数电发票纸（zhǐ）质（zhì）打印件（数电（diàn）发（fā）票信息异常的除（chú）外），具体要（yào）求参照《国家税务（wù）总局关于应用机动车销售统一发票（piào）电子信息（xī）办理车辆购置（zhì）税业务的公告》（国（guó）家税务总（zǒng）局公告2020年第3号）执行。